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          有關我國稅務會計模式存在問題及完善措施的探討

            不管是選擇同等學力申碩形式還是一月聯考,會計學在職研究生都需要經過論文創作階段,為了幫助大家對論文創作有所了解,中國在職研究生招生信息網老師為大家整理了一篇探究稅務會計模式問題的論文范文,供大家閱讀參考。

            摘要:隨著我國稅收會計政策的不斷提出變化,我國的稅務會計模式也在不斷地發生著改變,導致了財務會計與稅務會計模式之間的差異不斷變大,針對此項問題的出現,急需相應地提出解決政策,明確當前稅務會計發展模式中存在的問題,同時還要進一步加以調整并完善稅務會計模式發展體系,旨在能夠建立健全稅務會計系統模式,不斷滿足國家和企業的發展需求。

            關鍵詞:稅務會計模式;財務管理模式;會計信息

            前言

            一個國家稅務會計模式的建立并不是一朝一夕所能完成的,而是需要長期性的不斷努力和調整,通常一套稅務會計模式所涵蓋的內容有很多,因此一套完整的稅務會計模式建立離不開國家以及社會各界的支持和影響,如果不能夠很好地針對我國企業當前經濟的發展形勢來看的話,就很容易引發各種各樣的財務稅收問題,使得各項稅款項目的管理實施難以得到保障,同時也會使得群眾對會計體系的發展前景喪失信心,因而加快建立健全稅務會計模式工作迫在眉睫。

            一、稅務會計模式的概念

            一般稅務會計主要有兩方面的內容,其中一種是針對會計核算的內容來說的,通常是由企業來進行相關的會計核算業務,對我國目前的稅制體制來說,可以針對流轉稅收會計以及各種所得稅、增值稅進行會計核算管理,所謂稅務會計指的就是通過對各種稅務進行籌劃,對稅金進行核算以及對所交納的稅款進行申報核算的系統模式,稅務會計是現代會計三大支柱之一,是財務會計的一部分。隨著我國的政策法規不斷深化,我國企業當中的稅務會計模式也在不斷地完善當中,不過相對來說還沒有形成一種獨立的系統會計模式,也沒有真正將稅務會計模式同傳統的財務管理模式分割開來。

            二、當前我國稅務會計模式中存在的問題

            (一)財務稅收模式沒有完全分離

            我國傳統的稅務會計稅收模式系統并沒有完全從過去的企業財務管理模式當中分離開來,稅務會計系統是從財務會計模式的基礎上慢慢地衍生出來的,傳統的稅務會計是和企業的財務會計是在一個范圍內的,也就是會計學,不過實際上這兩種概念之間又有著本質上的不同和區別,一般的財務會計指的是讓企業的管理者能夠獲得準確的會計信息從而作出正確的企業發展決策,使企業的財務管理模式能夠有序地進行,在這種模式的稅收管理下,要以共同的會計準則模式為引導。而當前的稅務會計模式主要的工作內容則是為了能夠可以方便我國政府各財務稅收部門進行征繳稅款項目,它的主要依據模式是以我國的稅法為基礎的[1].

            (二)稅收模式滯后于會計模式

            就我國目前的稅收模式發展現狀來看,稅收制度本身還是遠遠滯后于會計制度管理的,在過去的幾年里,每當國家提出新的會計業務發展模式的時候,相應的會計政策就會在企業會計處理內容等方面進行規定,然而在稅務制度改革方面卻沒有相應地提出各種政策措施,也就是形成了很大的時間差異,結合實際情況來看,當前的稅收模式制度沒有針對可計成本以及稅收收入的確認問題進行明確的設計,然而我國的會計制度模式卻已經將可計成本的費用進行了明確的規定和確認,而且在成本的費用問題、稅率問題以及財政限額問題上沒有進行特別明確的規定,也就是說,出現了一定的時間上的差異,從而使得我國的會計政策以及稅收政策兩者之間出現負差異性,同時也從側面證明了一點,也就是我國的稅收制度模式的發展進程也是要遠遠低地落后于我國會計制度的發展進程[2].

            (三)稅收項目種類繁雜

            我國傳統的稅務模式系統中所涉及到的項目種類非常繁雜,一般包括對企業資產的稅收計算,企業負債模式的稅收管理,然而在真正的會計核算中需要進行設計和調整稅收制度和會計制度之間的差異性,同時還要涉及到各種收入型資產,生產經營支出,企業項目經營成本,以及企業的營業費用管理等,各種財政投資業務報表中也需要涵蓋所有項目范圍中的全部內容,也就是說,這種稅收項目所涉及到的聯系方有很多,要同時進行和關聯方的交易并且要對企業的資產情況負債表進行處理,與各種會計處理業務也要緊密地聯系起來。正因為現如今的會計稅收納稅項目進行的手段非常復雜,手續非常繁多,而且對于會計核算項目要進行非常多的項目審計,這就證明了對于稅收項目的認識很難理解,各種手續項目之間也具有一定的差異性,因而一般的企業會計從業人員都不能夠對其進行很好的理解,甚至是連專業性的國家稅收部門以及國家公務財務稅收人員也不能夠完全正確地進行操作,正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題,在很大程度上影響著對財務稅款的征收與管理項目的工作,同時也大大增加了稅收項目雙方的收集成本,這不僅僅是違背了我國稅務稅收項目管理的設立初衷,同時也給企業和國家增添了許多沉重的負擔,特別要說一下的是,假如這個時候的會計從業人員強行進行實施會計準則的話,就將會嚴重的影響到真正會計數據信息的準確性和質量,使我國的稅收稅務項目無法進一步共同發展。

            (四)稅務會計沒有實質性工作項目

            傳統的稅務會計項目只是簡簡單單的財務會計管理的一種,而是所做的工作只是流于表面,在很多企業范圍內對稅務會計項目的管理并不是很重視,這些負責稅務會計項目的工作人員有的并沒有相應的稅務會計管理工作的專業知識,所以也就無法進行專業的會計稅收工作,這就導致了很大范圍內的稅務會計工作沒有進行實質性的工作,一方面這些工作人員有的是從其他部門后調過來的,對于稅務會計工作模式缺少相應的管理經驗,同時也缺乏專業性的基礎知識,不能夠很好地運用會計核算系統進行管理,而且也缺少科學性的系統認識,不能夠進行正確的稅務會計系統工作,尤其是在關于財務稅款繳納申報階段以及會計財務稅款項目的核算階段都是缺乏系統性的理論經驗的。

            三、健全我國會計模式的相關對策

            (一)加快調整財務稅收分離模式

            要想健全我國的會計模式,首先需要做的就是要加快調整我國的財務稅收分離模式,企業需要根據關于財務會計的有關規定和方法來進行正確的會計核算與對比,同時也需要相應地去減少核算工作所耗費的資金成本,所以說將財務會計和企業的稅務稅收會計進行分離至關重要,設計的新型會計模式一定要滿足國家的發展需求,同時也要保證企業自身的利益,將國家的稅法和會計管理制度相融合進行發展,當遇到差異的時候,企業必須要主動地進行調整,由內而外地進行企業活動方式兼顧,只需要大體上保持和諧穩定狀態即可,在具體的財務會計稅務工作上面要進行細化調整,遵循相互靠近原則,按照稅法的要求進行會計核算業務工作,計算出正確的應繳納稅款費用,從而根據企業發展的實際情況,不斷地進一步調整財務會計模式,使企業能順應當前市場經濟的發展要求。

            (二)健全稅務會計合并制度

            事實上,我國的稅務稅收體制并不是單一性質的,而是屬于一種復合型的稅收體制,盡管我國的財務稅收制度與財務會計制度存在著一定的差異性,但是它們兩者之間還具有相互促進的存在關系,雖然兩者各自的職能目標不盡相同,但實質上都是要促進稅務會計模式發展的,目前兩者出現分離的模式。因此,我國要相應地健全稅務會計合并制度,確切來說,是要加快轉變所得稅的調整工作,針對所得稅在我國稅務稅收比例中所占的份額越來越重情形,相應的流轉稅收的比例也在不斷地變化當中,所以我國必須要建立一種以流轉稅收和所得稅稅收并重的會計合并制度體系,完善對所得稅和流轉稅的會計管理。

            (三)完善稅收項目內容

            隨著我國稅收業務項目的不斷發展,我國稅務管理體系也在不斷地建設與完善當中,因而在對各種稅收項目進行管理的時候,要注意健全稅收項目的內容和組織形式,針對項目內容不斷進行調整,加強對稅款內容的核算管理。一般企業稅收項目的內容和種類比較繁雜,所以在進行稅收項目管理的時候相關工作人員一定要認真仔細地落實好,例如關于企業生產經營所得的營業稅問題,所得稅的問題,需要進一步進行相關的研究和規定,明確企業應交稅款的項目都是什么,從而擴大企業的經營管理范圍,一般的稅收項目的分類比較繁多,所以也需要進行分門別類的管理,要明確稅收項目的范圍,并且還要相應地進行簡化財務稅收項目的工作流程,讓全社會都可以支持并且投入到稅務會計模式的建設當中,這就要求無論是國家、企業還是個人都需要樹立起正確的稅收項目管理意識,將稅務稅收財務會計工作內容當作重點項目來進行,科學運用會計準則進行會計管理,同時還要加強與關聯方之間的溝通和聯系,及時性地了解到關聯方的變化需求,提高我國稅收項目負責人的管理水平,讓他們有能力來從事稅收項目工作,加大對稅收項目工作內容的管理力度和能力,使得健全后的稅收項目內容能夠更好地進行項目審計工作,完善我國的稅務會計模式,使這種會計模式能夠為我國的經濟創造出更大的價值。

            (四)健全稅務會計體制

            要想健全我國的稅務會計體制,已經不再是我國自己的事情了,隨著全球一體化經濟的不斷發展,我國的稅務會計體制也不斷受到國際稅務體制的沖擊和影響,傳統的稅務會計項目只是浮于表面,沒有進行深層次的稅務會計工作,而且部分工作人員的專業性水平也不高,這就要求必須要加強稅務會計模式發展調整,讓企業認識到自身發展的不足之處并且加以改進,一個國家的稅務會計體制并不是獨立存在的,它所關聯的項目有很多,這就要求了企業要能夠跟得上國際化發展的步伐,同時也要考慮到我國實際的發展情況,從而選擇一條合適的發展道路來,在滿足全球經濟一體化的發展需求同時也要加強改進自身的稅務會計體制建設,不斷吸取經驗,還可以隨時調整體制變化,綜合各方面的因素進行設計改進,有條件的企業或者部門可以投入一部分資金去到國外發達國家進行參觀,考察他國的稅務會計體制與我國的有什么區別不同,取其精華,讓我國的稅務會計體制建設變得更加健全并富有創新力和活力。

            結論

            綜上所述,當前我國的稅務會計分離模式中依舊還存在著許多問題,因此我國在建設會計模式發展中,還需要進一步加快調整稅收模式的分離發展力度,同時還要健全我國的稅務會計合并制度,完善相應的稅收項目內容組織結構,最終健全會計稅務體制,旨在能夠促進我國的會計稅務模式能夠進一步發展,為我國帶來更大的經濟效益,帶動我國經濟的快速發展。

            參考文獻:

            [1]施敏.事業單位稅務會計改革思考與建議--西方發達國家稅務會計模式對我國稅務會計的借鑒意義評述[J].現代商業,2013,34:225-226.

            [2]王姿蘭.論我國稅務會計模式存在的問題及對策[J].現代經濟信息,2013,22:257.

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